企业为员工租房应如何纳税？附相关会计处理。

为了缓解员工的生活压力，很多公司都会为员工提供宿舍。员工租房的费用可以在企业所得税前扣除吗？代扣代缴个人所得税？如何进行会计处理？你什么都知道吗？来和丁丁·伯德一起看看吧。 dedecms.com

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员工住房费用主要有三种形式:

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1.公司直接给员工发放住房补贴。

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2.公司为员工免费租房。 织梦好，好织梦

3.员工应将租金连同租金增值税发票和租金协议一起提交给公司报销。

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不同形式下的处理方法不同: 织梦好，好织梦

一、企业所得税。

1.公司为员工支付的住房补贴和员工凭公司发票报销的租房费用都属于员工福利范围，应计入公司员工福利费用。企业发生的职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除。(建议:公司发生的员工福利支出要单独设置账簿，进行准确核算。) 内容来自dedecms

2.根据《中华人民共和国国家税务总局公告》(2018年第28号公告)和《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，公司为员工免费出租房屋使用，取得增值税发票，允许在企业所得税前扣除。 copyright dedecms

公司支付给员工的住房补贴如果纳入员工工资薪金制度，与工资薪金一起发放，必须符合以下原则:①企业制定了较为规范的员工工资薪金制度；②企业建立的工资薪金制度符合本行业、本地区的基本工资水平；③企业在一定时期内支付的工资相对固定，工资薪金调整有序进行；(四)企业已对实际支付的工资、薪金依法履行了代扣代缴个人所得税的义务；⑤工资薪金的安排不是为了逃税。允许的住房补贴视同企业发生的工资薪金支出，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》允许税前扣除。(注:对于国有企业，工资不得超过有关部门给予的限额；超出部分不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。因此，国有企业应关注住房补贴作为工资薪金支出是否会超过限定额度。超过限额的，建议住房补贴仍作为职工福利费进行会计处理。)

3.员工取得房屋租赁增值税发票，开具应付给个人，公司凭此发票报销租赁费用，但不允许包含员工福利费。这笔费用与企业经营无关，不允许在企业所得税前扣除。此外，企业报销的房屋租赁费用属于合理费用。在企业所得税方面，根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的合理的工资、薪金费用，允许在企业所得税前扣除。

第二，个人所得税。

工资性收入是指个人在企业工作或受雇时取得的全部现金或非现金劳动报酬，包括基本工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、加班工资、补贴以及与员工受雇或受雇有关的其他收入。企业支付职工工资薪金时，应当代扣代缴职工个人所得税。

1、现金住房补贴。

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职工领取的住房补贴属于工资薪金。公司扣缴义务人在代扣代缴员工个人所得税时，应将补贴纳入员工月工资，计提缴纳个人所得税。 本文来自织梦

2.公司为员工免费租房。

个人收入的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。为职工提供住房的支出属于职工获得的其他形式的经济利益，属于工资薪金所得的范围。公司需要将租金费用纳入员工工资总额，代扣代缴员工个人所得税。如果公司把房子租给员工，可能不是一个人定的。要求按照员工居住天数计算，确认员工的租房费用纳入员工工资总额，代扣代缴员工个人所得税；如果不能归入员工个人名下，原则上不能并入员工工资缴纳个人所得税。(注:员工为外国人，其免费住房为以非现金形式获得的住房补贴。若住房补贴合理且免征个人所得税，公司(扣缴义务人)在首次进行工资薪金所得纳税申报时，应向税务机关提供相关有效凭证及证明材料。)

3.个人租赁房屋的报销以租赁增值税发票和租赁协议为准。 copyright dedecms

如果员工以增值税发票的形式向企业报销房屋租赁费用，在个人所得税的处理上，应区分外籍个人和非外籍个人两种不同的情况。《中华人民共和国国家税务总局关于对外国个人取得的补贴实行免征个人所得税的通知》(国税发〔1997〕54号)规定，外国个人以非现金或报销方式取得的住房补贴、食品补贴等补贴，免征个人所得税。根据《个人所得税法实施条例》第十条规定，企业向非外籍个人支付的住房租赁费用，纳入当月工资收入，依法计算代扣代缴个人所得税。

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员工报销的租房费用，不管发票是个人开的还是公司开的，都属于员工挣的工资薪金。公司需要将租赁费用纳入工资总额，代扣代缴个人所得税。职工凭发票报销外来人员取得的住房费用，属于以报销形式取得的住房补贴。这种住房补贴是合理的，可以免除个人所得税。企业应向税务机关提交有效凭证和证明材料。 内容来自dedecms

公司向员工提供住房成本的会计分录:

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公司为员工提供的住宿属于员工福利支出，可以根据员工的不同部门计入管理费用和销售费用。在会计处理上，根据受益人，将各期应付租金计入相关资产成本或当期损益，确认应付职工工资。 本文来自织梦

如果公司规模小或者无法区分各部门要分摊的费用，也可以直接统一管理费用。

会计分录如下:

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借:行政费用-福利费。

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贷款:应付员工工资。 本文来自织梦

付款应与房东收到的租金收据和发票一起入账，会计分录如下:

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借:应付员工工资。 dedecms.com

信用:银行存款(或库存现金)。

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