进项税不能抵扣的情况有哪些？
时间:2023-08-19 08:38 来源: 作者: 点击:次
 企业购买商品或无形资产时，需要缴纳的增值税称为进项税。进项税不能抵扣的一般情况有哪些？ 什么情况下进项税不能抵扣？ 1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除: (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、无形资产和不动产； (二)购进货物的异常损耗，以及相关的劳务和运输服务； (3)非正常损失的在产品和产成品所消耗的外购商品(不含固定资产)、劳务和运输服务； (四)国务院规定的其他事项。 根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (1)购进货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产和不动产用于税目的简易计税方法，免征增值税的项目，集体福利或个人消费。涉及的固定资产、无形资产和不动产仅指上述项目专用的固定资产、无形资产(不含其他权益性无形资产)和不动产。 二、纳税人的社会娱乐消费属于个人消费。 (二)购进货物的异常损耗，以及相关的加工、修理更换服务和运输服务。 (3)非正常损失的在产品和产成品所消耗的外购商品(不含固定资产)、加工、修理、更换服务和运输服务。 (四)房地产非正常损失，以及购买该房地产所消耗的商品、设计服务和建筑服务。 (五)非正常损失的房地产在建工程消耗的外购商品、设计服务和施工服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装修房地产均为在建房地产项目。 (六)购买客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 (七)中华人民共和国财政部、国家税务总局规定的其他情形。 本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成房地产主体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中控空控制、电梯、电气及智能建筑设备及配套设施。 进项税怎么算？ 进项税额，是指纳税人为购买货物、加工、修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产而缴纳或者负担的增值税。进项税额=不含增值税的价格×增值税税率。 进项税可抵扣: 从卖方取得的增值税专用发票上注明的增值税。 从海关取得的进口增值税专用缴款书注明的增值税。 购买农产品，除向海关取得增值税专用发票或者进口增值税专用缴款书外，还应当取得农产品收购发票或者销售发票。 |
