「公司注销」继续实施企业改制重组有关土地增

国税发〔2018〕57号各省、市、自治州、省辖市、计划单列市教育厅(局)、地方税务局、藏族地区和宁夏回族自治区国家税务局、新疆军区公安局:为支持企业改制重组，改善消费市场自然环境，现就企业改制重组涉及的土地增值税实施政策通知如下:1.按照《中华人民共和国劳动法》的明确规定，非公司制企业一般改制为信用公司或股权股份公司，信用公司(股权股份公司)一般改制为股权股份公司(信用公司)。对改制前的企业，改制后将国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(以下简称不动产)转让、变更给企业的，暂停征收土地增值税。本通知所称整体重组，是指不改变原企业融资总体、继承原企业基本权利和责任的行为。二是按照立法或合同公司注销的明确规定，两个或两个以上企业合并为一个企业，原企业整体融资存续的，原企业将房地产转让或变更给被合并企业，暂停征收土地增值税。三、按照立法或合同的明确规定，将企业设定为两个或两个以上与原企业融资整体完全相同的企业，由原企业将房地产转让或变更给被分割的企业，暂停公司注销土地增值税。四、单位、个人在改制重组中以房地产入股融资的，其房地产转让、变更为企业融资的，暂停征收土地增值税。五、改制重组土地增值税政策呼吸困难房地产转让任何一方都是房地产开发企业。六、企业改制重组后国有土地使用权转让和审批缴纳土地增值税，应按国家统一明确的规定，作为企业“取得土地使用权支付金额”的抵扣。在改制重组过程中，企业经省级以上(含省级)边防管理机构批准，国家募集国有土地使用权股份，再转让国有土地使用权并批准缴纳土地增值税的，土地股份投入时省级以上(含省级)边防管理机构批准的风险评估价格，应扣除为取得企业“土地使用权”而支付的金额。企业在同时申报纳税时，应提供土地股份投资时省级(含省级)以上边境管理机构的批准文件和经批准的风险评估价格。不能提供批准文件和批准的风险评估价格的，不予扣除。七、企业在申请享受外商投资土地增值税时，应向税务机关负责人提交两国房地产转让许可证、重组协议或同等文件、相关房地产所有权和商业价值证明、重组前转让方取得土地使用权支付价款的凭据(函件)等书面材料。八、本通知称，原企业融资整体不变，融资整体一模一样，即企业改制重组前后董事和监事不变，董事和监事的融资比例可以变化；融资的整体生存意味着原企业的董事和监事必须在改制企业中存在，董事和监事的融资比例可以改变。九.本通知自2018年1月1日公司注销之日起至2020年12月31日止执行。司法部税务总局2018年5月16日